Applicazione corretta della First Sale Rule per le importazioni negli Stati Uniti

Che cos’è la First Sale Rule?

La regola First Sale for Export (FSFE) consente agli importatori di dichiarare il valore in dogana delle merci nelle transazioni a più livelli (a catena) in base al prezzo pagato nella prima vendita nella catena di approvvigionamento – di solito dal produttore a un’impresa intermedia – invece della vendita finale all’acquirente/importatore statunitense. Se tutte le regole sono rispettate, le imprese possono utilizzare un prezzo inferiore per calcolare i dazi doganali, e ciò può portare a notevoli risparmi. I principali vantaggi sono:

• Si può utilizzare il valore più basso possibile per il calcolo dei dazi, riducendo i costi.
• È possibile prevedere i costi doganali, anche se i dazi cambiano.
• Costi complessivi inferiori possono migliorare i margini di profitto o consentire prezzi più competitivi negli Stati Uniti.

Requisiti principali – Cosa bisogna fare

• Le merci devono essere chiaramente destinate agli Stati Uniti
  I prodotti devono essere chiaramente contrassegnati o documentati come destinati all’esportazione negli Stati Uniti al momento della prima transazione di vendita. Se le merci attraversano altri Paesi o vengono stoccate in un magazzino lungo il percorso, potrebbe essere necessario un esperto doganale per rivedere la procedura, al fine di assicurarsi che sia ancora idonea.
• Devono esserci due vendite vere e documentate
  Devono sussistere due vendite reali (in buona fede) tra imprese indipendenti. Ad esempio, il produttore vende a un’impresa intermedia, e poi questa vende all’importatore statunitense (due ordini di acquisto, due fatture, due pagamenti). Le vendite a sé stessi o tramite agenti non contano.
• I prezzi devono riflettere il valore reale di mercato
  Il prezzo dichiarato in dogana deve essere un prezzo di mercato equo (a parità di condizioni dal punto di vista doganale), basato sui costi reali o sul prezzo di vendita di merci analoghe. Le autorità doganali vogliono assicurarsi che il prezzo non sia artificiosamente basso.

Perché è complicato utilizzare la First Sale Rule?

Anche se la regola FSFE può far risparmiare denaro, non è facile da attuare. Ecco alcune delle difficoltà principali:

• Attenzione extra da parte delle autorità doganali degli Stati Uniti:
  L’uso della First Sale Rule può portare a ulteriori domande o verifiche da parte della dogana statunitense. Anche se non è necessario ottenere l’approvazione ufficiale in anticipo, si consiglia vivamente di predisporre un «Reasonable Care Memorandum» dettagliato per dimostrare che si sta agendo nel rispetto delle regole.
• Possibili modifiche al modo di condurre la propria attività:
  Potrebbe essere necessario cambiare i contratti, le procedure di spedizione, o anche il luogo in cui vengono svolte alcune attività commerciali per garantire che la regola del primo prezzo sia applicabile.
• Necessario un tracciamento dettagliato:
  Bisogna essere in grado di provare, per ogni articolo, che è sempre stato destinato agli Stati Uniti fin dall’inizio. Ciò richiede un’attenta registrazione e un accurato tracciamento.
• Limiti alla flessibilità dell’inventario:
  Una volta che le merci sono contrassegnate per gli Stati Uniti, non è possibile reindirizzarle facilmente ad altri Paesi. Ciò può rendere più rigida la gestione dell’inventario.
• Entrambe le vendite devono essere testate:
  Le autorità doganali esamineranno sia la prima che la seconda vendita per assicurarsi che si tratti di transazioni reali e indipendenti. Ciò può richiedere la condivisione di informazioni sui margini di profitto e sulle modalità di fissazione dei prezzi, soprattutto se le società sono collegate.

Che cos’è un Reasonable Care File?

La dogana statunitense si aspetta che gli importatori mostrino «ragionevole cura» (reasonable care) nel valutare e documentare le loro importazioni. Ciò significa:

• Predisporre un Reasonable Care Memorandum:
  Gli importatori devono redigere un Reasonable Care Memo che descriva le misure adottate per garantire la conformità con le normative doganali, inclusa una spiegazione dettagliata della struttura della FSFE con ruoli e responsabilità, documentazione di supporto e una sintesi dell’analisi di libero mercato effettuata dall’amministrazione doganale.
• Conservare registri accurati:
  È necessario conservare tutti i documenti che dimostrano che le vendite e i prezzi sono reali, quali contratti, fatture, ricevute di pagamento e documenti di spedizione.
• Effettuare regolarmente revisioni e aggiornamenti:
  Il processo deve essere rivisto regolarmente per assicurarsi che rimanga conforme alla normativa anche in caso di cambiamenti nell’attività o nelle regole.

Quanto tempo ci vuole?

L’implementazione della First Sale Rule per una catena di approvvigionamento richiede solitamente circa 4-5 mesi. È necessario infatti rivedere la propria catena di approvvigionamento, definire nuove procedure, preparare la documentazione e assicurarsi che tutto sia in linea con i requisiti doganali.

 

ESCLUSIONE DI RESPONSABILITÀ

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AUTORI:

Christina Haas Bruni, Senior Manager Customs & International Trade; Esperta doganale/Customs expert, PwC, christina.haas.bruni@pwc.ch
Simeon Probst, Partner, Customs & International Trade, PwC, simeon.probst@pwc.ch