Registrazione dell’imposta sul valore aggiunto in Polonia

Quando mi devo registrare in Polonia per l’imposta sul valore aggiunto?

La legislazione polacca non indica alcun caso esemplificativo concreto su quando sia necessario registrarsi per l’imposta sul valore aggiunto in Polonia. Ogni singolo caso deve pertanto essere analizzato separatamente. In generale, si applicano le direttive UE, ovvero un’azienda deve registrarsi ai fini dell’imposta sul valore aggiunto nei seguenti casi:

• un’azienda estera possiede in Polonia un’organizzazione stabile ai sensi della normativa UE sull’imposta sul valore aggiunto, dalla quale eroga prestazioni o fornisce merci e il cui luogo di fornitura è il territorio polacco;
• un’azienda estera non possiede in Polonia alcuna organizzazione stabile ai sensi della normativa UE sull’imposta sul valore aggiunto, tuttavia fornisce merci o prestazioni in Polonia, ai quali l’acquirente non applica l’imposta sul valore aggiunto (ovvero senza rivalersi della procedura del reverse charge).

A titolo di esempio per le situazioni sopra menzionate si possono citare: produzione di servizi per persone fisiche, locazioni di immobili come uffici o magazzini oppure assunzione di un collaboratore sul territorio polacco.

Noi consigliamo sempre di analizzare il modello di business previsto in base alla necessità di una registrazione ai fini dell’imposta sul valore aggiunto.

Qual è l’aliquota dell’imposta sul valore aggiunto e quali sono le basi giuridiche in vigore?

L’aliquota sul valore aggiunto standard in Polonia è del 23%. Esistono aliquote agevolate dell’8% e del 5% su determinati prodotti, come alcuni generi alimentari, libri, giornali e determinati tipi di servizi. Alcuni servizi sono esenti dall’imposta sul valore aggiunto polacca, come p.es. i servizi finanziari e postali. Esistono molte varianti per le aliquote sopra indicate.

Le norme sull’imposta sul valore aggiunto sono contenute nella Legge sull’IVA dell’11.3.2004 (Gazzetta Ufficiale n. 54, pos. 535 con modifiche). La legge è disponibile solo in lingua polacca.

La mia attività in Polonia implica la necessità della registrazione. Tuttavia prevedo di realizzare fatturati ridotti in Polonia. Devo comunque registrarmi?

Sì. Le aziende estere, che effettuano vendite soggette a IVA in Polonia, sono tenute a registrarsi ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, a prescindere dal loro fatturato imponibile. L’iscrizione deve avvenire prima dell’esercizio della prima attività soggetta a imposizione fiscale in Polonia.

Mi serve un rappresentante fiscale?

In linea di principio sì. Le aziende con sede al di fuori dell’UE sono tenute a nominare un rappresentante fiscale ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto.  

Un rappresentante fiscale è un’istituzione che rappresenta il contribuente, senza sede fisica né economica nel territorio dell’Unione Europea.

Una particolarità è che il rappresentante fiscale in Polonia risponde dell’adempimento di tutti gli obblighi fiscali del contribuente.

Opero già in diversi Paesi dell’UE. Questo può semplificare la procedura?

Sì. Dal 2011, nell’ordinamento giuridico europeo esiste una definizione di organizzazione stabile ai sensi della legislazione in materia di imposta sul valore aggiunto.

Per organizzazione stabile si intende l’organizzazione (luogo), diversa dalla sede dell’attività economica, caratterizzata da un grado sufficiente di permanenza e una struttura idonea in termini di mezzi umani e tecnici atti a consentirle di ricevere e di utilizzare i servizi che le vengono forniti per le esigenze proprie di detta organizzazione (articolo 11 del Regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio).

Se la vostra azienda dispone di un’organizzazione stabile nell’UE, non serve alcuna rappresentanza fiscale in Polonia. Tuttavia la definizione di organizzazione stabile è relativamente poco precisa e ambigua. Per questa ragione consigliamo sempre di analizzare i fatti con un consulente fiscale e di determinare se esiste un’organizzazione stabile.  

Quali documenti vi servono e dove devono essere presentati?

Tutti i documenti devono essere presentati in lingua polacca. Per i documenti in lingua straniera è richiesta la traduzione in polacco da parte di un traduttore giurato.

Formulari:

• Formulario NIP-2 (disponibile in polacco)
• Formulario VAT-R (disponibile in polacco)

Documenti:

• Statuto (atto di costituzione/atto notarile/statuto)
• Estratto attuale dal registro di commercio svizzero
• Conferma attuale della registrazione ai fini dell’imposta sul valore aggiunto in Svizzera
• Accordo con una banca che conferma l’apertura di un conto bancario in Polonia, oppure una dichiarazione sulla non richiesta di un rimborso dell’imposta sul valore aggiunto
• Accordo con una società di contabilità
• Procura se la società nomina un procuratore 
• Descrizione precisa dell’attività dell’azienda in Polonia
• Se è necessaria una rappresentanza fiscale - atto notarile o contratto tra rappresentante fiscale e società e attestato dell’autorità fiscale, che le condizioni per l’attività come rappresentante fiscale sono soddisfatte - con una validità fino a quattro mesi.

L’autorità fiscale competente per tutte le aziende estere è il Secondo Ufficio delle imposte Warszawa - Śródmieście.

La registrazione dura in regola da quattro a sei settimane.