세금

과세 대상 법인에는 스위스 내 등록 사무실 또는 실질적 관리 장소가 있는 회사(예: 주식회사, LLC, 협동조합)가 해당합니다. 파트너십은 파트너에게 직접 과세되는 투명한 세금 구조입니다. 

거주 기업은 전 세계 소득(해외 영구 사업장 또는 부동산 소득 제외)에 대해 과세되는 반면, 비거주 기업은 스위스 원천 소득에 대해서만 과세됩니다. 손실은 최대 7년간 이월할 수 있습니다. 

자금 조달 및 조직 개편은 어떻게 처리되나요? 

• 소자본 규정: 초과 특수관계자 부채는 자본으로 재분류되며, 초과 이자는 원천징수 대상인 숨겨진 배당으로 처리됩니다. 

• 그룹 과세: 스위스는 개별 법인 과세(그룹 과세 없음)를 적용합니다. 

• 개편: 자산/부채가 스위스에 남아 있고 장부가액으로 양도되는 경우 조세 중립적 구조조정이 가능합니다. 

​주 및 지자체 법인세율은 어떻게 됩니까? 

주 및 지방 세금 규정은 대체로 연방 규정과 일치하지만 지역마다 다릅니다. 통합 실효세율(연방 + 주정부 + 지방정부)은 일반적으로 지역에 따라 12%에서 21%까지 다양합니다. 

어떤 특별 세금 제도가 있나요? 

• 특정 주에서는 혁신과 R&D에 대한 인센티브를 제공합니다. 

• 특허 박스: 적격 IP 소득에 대해 최대 90% 공제 

• R&D 슈퍼 공제: 스위스 기반 R&D 비용에 대해 최대 50% 추가 공제 

• 이자 공제(NID): 취리히에서 초과 자본에 대해 사용 가능 

스위스의 자본세는 어떻게 부과되나요? 

자본세는 순자본(준비금 및 재분류된 부채 포함) 기준으로 주 및 시 차원에서만 과세됩니다. 세율은 0.001%에서 0.5%까지 다양하며, 일부 주에서는 보유 자산, 특허 및 기업 간 대출에 대해 법인세 공제 또는 감면 혜택을 제공합니다. 

어떤 세금 감면과 면제 제도가 있나요? 

• 연방 수준: 경제적으로 취약한 지역에서는 기업이 일자리를 창출하거나 구조조정을 할 경우 세금 감면(최대 10년)을 받을 수 있습니다. 지원금은 신규 일자리당 연간 CHF 95,000 또는 구조조정 일자리당 CHF 47,500으로 제한되며, 주/시 차원의 지원금을 초과할 수 없습니다. 

• 주/시 수준: 일부 주에서는 최장 10년까지 부분 또는 전체 세금 감면 혜택을 제공하며, 일반적으로 20~30개의 신규 일자리 창출을 요구합니다. 

자금 조달 및 조직 개편은 어떻게 처리되나요? 

• 소자본 규정: 초과 특수관계자 부채는 자본으로 재분류되며, 초과 이자는 원천징수 대상인 숨겨진 배당으로 처리됩니다. 

• 그룹 과세: 스위스는 개별 법인 과세(그룹 과세 없음)를 적용합니다. 

• 개편: 자산/부채가 스위스에 남아 있고 장부가격으로 이전되는 경우 세금 중립적 조직 개편이 가능합니다. 

스위스는 개인에게 얼마나 매력적인가요? 

스위스는 미국, 영국, 독일, 중국 등 주요 파트너와의 이중과세 방지 협약에 따라 개인 소득세가 적당히 부과되고 있습니다. 따라서 스위스는 특히 고숙련 근로자와 국제 전문가들에게 매력적입니다. 

스위스 개인 소득세는 어떻게 구성되나요? 

스위스는 연방, 주, 지방의 세 단계로 세금을 부과합니다. 따라서 거주 지역에 따라 실효 세율이 달라집니다. 비거주자는 스위스 원천 소득에 대해서만 과세됩니다(예 현지 부동산 또는 사업 활동). 

누가 납세자 자격이 되나요? 

개인은 다음과 같은 경우 스위스 납세 거주자가 됩니다. 

• 스위스에서 30일 이상 근무하거나 

• 수익 활동 없이 90일 이상 거주할 경우. 

가족 과세가 적용되며, 배우자 소득(등록된 파트너십 포함)을 합산하여 과세합니다. 파트너십은 세금 목적상 투명하며 파트너는 개별적으로 과세됩니다. 

어떤 유형의 소득이 과세 대상인가요? 

스위스 거주자는 외국 영주 사업장 및 부동산 소득(면세 대상이지만 누진세로 간주)을 제외한 전 세계 소득에 대해 과세됩니다. 과세 소득에는 다음이 포함됩니다. 

• 고용 및 자영업 소득 

• 이자, 배당금, 및 기타 투자 소득 

• 임대 소득 및 부동산의 임대 가치 

• 연금 지급 및 연금 

• CHF 100만 이상의 복권 당첨금 

면제 소득에는 상속, 증여, 보조금, 부부 재산권 등이 포함되지만 일부는 다른 세금에 해당할 수 있습니다. 

소득세율은 얼마입니까? 

• 연방 소득세: 누진세, 최대 11.5% 

• 주 및 공동 세금: 일반적으로 8%~34% 

• 가족, 일시금 인출 및 배당금(10% 이상 보유 시 30% 연방 공제)에는 특별 세율이 적용됩니다. 

어떤 공제 혜택을 받을 수 있나요? 

납세자가 공제할 수 있는 항목입니다: 

• 업무 관련 비용(통근, 식비) 

• 사회보험 및 연금 부담금 

• 자발적 Pillar 3a 연금 납입금 

• 부양가족, 부부 및 자산 관리 

• 비용‌‌‌‌‌‌‌부채 이자(사업용 부채의 경우 전액 공제 가능, 개인 부채에 대해 제한됨) 

• 부동산 유지 비용 (정액-요율 또는 유효 기준) 

자본 손익은 어떻게 처리됩니까? 

• 개인 자본 이득(예:, 개인 보유 주식 매각)은 비과세입니다. 

• 사업 활동 또는 법인의 자본 이득은 경상 소득으로 과세됩니다. 

• 사업 손실은 최대 7년까지 이월할 수 있습니다. 

원천세는 어떻게 적용됩니까? 

스위스는 35%의 원천징수세를 부과합니다. 

• 스위스 기업의 배당금 

• 스위스 채권 수익 

• 특정 펀드 분배금 

• 보험금/도박 수익 

스위스 거주자는 원천징수세 환급이 가능합니다. 비거주자는 이중 과세 방지 협정(DTA)의 적용을 받아 원천 징수액을 줄일 수 있습니다. 

• 배당금 0~10% (법인 주주) 

• 배당금 15% (포트폴리오 투자자) 

• 이자 소득 0-10% 

스위스는 100개 이상의 DTA를 보유하고 있고 투명성을 보장하기 위해 EU 협정 및 자동 정보 교환(AIA)을 체결하고 있습니다. 

스위스는 개인과 기업이 동일한 소득이나 자산에 대해 이중 과세되지 않게 하도록 파트너 국가와 100개 이상의 이중과세방지협정(DTA)을 체결하고 있습니다. ‌이러한 조약은 국경 간 투자 및 모바일 전문가를 위한 법적 확실성과 조세 중립성을 촉진합니다. 

DTA는 주로 OECD 모델 조세 협약을 기반으로 하며 거주, 영구 설립, 원천세 및 분쟁 해결과 관련된 문제를 해결하기 위한 표준화된 틀을 제시하고 있습니다. 

스위스는 어떤 구제 방법을 사용하나요? 

• 면제 방법: 해외 원천 소득은 스위스 과세에서 제외되지만 세율 누진에 고려되므로 실효 세율에 영향을 미칠 수 있습니다. 

• 세액 공제 방법: 소극적 소득(배당, 이자, 로열티)의 경우, 납부한 외국 세금은 스위스 세금 부채에 대해 공제받을 수 있습니다. 

특별 조약이 있나요? 

스위스에는 소득세 조약 외에도 조세조약이 있습니다. 

• 특정 국가와의 상속 및 유산세 협정 

• 교차 국경 근로자를 위한 국경 통근 조약 

• 부문별 조약(항공 운송, 해운) 

• 국제기구 및 그 직원을 위한 특별 조항 

• 무료 DTA 혜택을 보완하는 무역 협정 

DTA가 스위스 국내법보다 우선하나요? 

스위스 DTA는 연방법 및 주법에 우선하여 외국인 투자자와 다국적 기업에 대한 일관된 적용과 안정적인 보호를 보장합니다. 

소스 및 더 자세한 정보 

• 이중과세방지협정 

• 스위스 - 개인 - 외국 세금 감면 및 조세 조약‌