Was ist eine Umsatzsteuer?
Die Umsatzsteuer oder Sales Tax ist eine Verbrauchssteuer, die von den einzelnen Bundesstaaten oder Lokalregierungen (es gibt keine nationale Umsatzsteuer) auf den Verkauf bestimmter Waren, Dienstleistungen und Software-Lizenzen erhoben wird. Die Umsatzsteuer wird vom Käufer oder Empfänger der Waren oder Dienstleistungen entrichtet und vom Händler eingezogen. Der Händler ist dann dafür verantwortlich, die Steuer innerhalb der vorgeschriebenen Frist an die entsprechenden Regierungsbehörden abzuführen. Ein Unternehmen ist haftbar für die Zahlung der Umsatzsteuer in einer bestimmten Jurisdiktion, wenn es dort über eine steuerpflichtige Präsenz («Nexus») verfügt. Diese ist in der Regel definiert als physische Präsenz, z. B. in Form einer Betriebsstätte, eines Mitarbeiters, eines Tochterunternehmens, eines Vertreters, eines eingelagerten Warenbestands oder jeder anderen Art von physischer Präsenz, abhängig von der jeweiligen Gesetzgebung der betreffenden Jurisdiktion.
Schweizer Online-Händler, E-Commerce-Anbieter und Versandhandelsunternehmen müssen unter Umständen Umsatzsteuer einziehen und abführen, wenn sie ihre Waren an Endkunden in den USA verkaufen. Beim Verkauf an einen Wiederverkäufer des Produkts kann ein "reseller exemption certificate" eingeholt werden, die den Verkäufer von der Pflicht zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer befreit. Diese Freistellungsbescheinigungen sollten für den Fall einer Steuerprüfung aufbewahrt werden.
Eine wirtschaftliche Verbindung (Nexus) ist gegeben, wenn Waren in einem Bundesstaat verkauft werden. Was genau einen Sales Tax Nexus darstellt, ist derzeit ein kompliziertes Thema innerhalb der US-Gesetzgebung, das sich ständig weiterentwickelt. Liegt allerdings ein Nexus vor, ist das Schweizer Unternehmen verantwortlich für Einzug und Zahlung der US Sales Tax.
Was muss man als Schweizer Online-Händler bedenken?
Es ist von entscheidender Bedeutung, dass Sie alle Ihre Verpflichtungen kennen. In einem ersten Schritt müssen Sie die Höhe Ihrer entsprechenden Umsätze in jedem Bundesstaat feststellen, da die meisten Bundesstaaten eine Untergrenze festgelegt haben, deren Überschreitung zur Umsatzsteuerverpflichtung im entsprechenden Staat führt («wirtschaftlicher Nexus»). Neben den Umsatzschwellen (in der Regel 100’000 US-Dollar mit Variationen) gibt es auch (kumulative oder alternative) Transaktionsschwellen (in der Regel 200 pro Jahr mit Variationen).
Allgemeine Übersicht in der folgenden Abbildung
Die folgende Abbildung, die Ihnen zum Download zur Verfügung steht, liefert eine allgemeine Übersicht. Wenn Sie davon ausgehen, dass Ihre Geschäftstransaktionen in einem oder mehreren US-Bundesstaaten diese Schwellenwerte überschreiten, empfehlen wir Ihnen, sich professionell beraten zu lassen. Eine Missachtung der entsprechenden Steuervorschriften kann zu Verzugszinsen und hohen Strafen führen.
